Налоговые вычеты по ИПН в 2026 году: что можно заявить и как

Главное за 30 секунд

Что вообще такое личный вычет по ИПН

Налоговый вычет не возвращает деньги «сверху» и не уменьшает уже уплаченный налог напрямую: он уменьшает облагаемый доход, а вместе с ним и сумму ИПН. Ставки в 2026 году прогрессивные: 10% в пределах 8500-кратного МРП облагаемого дохода за календарный год и 15% с суммы сверх этого порога (подпункт 1) пункта 1 статьи 363). При МРП 4 325 тенге порог первого уровня — 36 762 500 тенге.

Пункт 3 статьи 401 устанавливает порядок: вычеты применяются последовательно в том виде, в котором перечислены в пункте 1, — сначала социальные платежи, затем базовый вычет, затем социальные вычеты.

Три вычета, которые остались

Сравнительная таблица

Обучение и медицинские расходы в перечень не входят

Обучение и медицинские расходы в перечень не входят

Вычет	Что учитывается	Размер в 2026 году
Вычет социальных платежей (статья 402)	Обязательные пенсионные взносы, взносы на обязательное социальное медицинское страхование, социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера	В размере исчисленных по закону сумм, отдельного предельного лимита статья 402 не устанавливает
Базовый налоговый вычет (статья 403)	Применяется за каждый календарный месяц; только у одного налогового агента (пункт 3 статьи 437)	30-кратный МРП в месяц — 129 750 ₸; за год не более 360-кратного МРП — 1 557 000 ₸
Социальные налоговые вычеты (статья 404)	Лица с инвалидностью первой и второй группы; лица с инвалидностью третьей группы, дети с инвалидностью, участники Великой Отечественной войны и приравненные категории; один из родителей, опекунов, усыновителей или приемных родителей ребенка с инвалидностью и приравненных лиц	5 000-кратный МРП — 21 625 000 ₸; 882-кратный МРП — 3 814 650 ₸ за календарный год
Вычет на обучение	В статьях 401–404 не поименован	С 1 января 2026 года не применяется
Вычет на медицинские услуги	В статьях 401–404 не поименован	С 1 января 2026 года не применяется

Про вычет социальных платежей есть тонкость. Согласно статье 410 он применяется на основании документа, подтверждающего уплату взносов на ОСМС и (или) обязательных пенсионных взносов, в том налоговом периоде, на который приходится более поздняя из двух дат — дата исчисления или дата уплаты. То есть декабрьный взнос, уплаченный в январе, попадает в период января.

Чего в 2026 году точно нет

• Вычета за обучение — ни собственное, ни обучение детей и иждивенцев. Прежний кодекс № 120-VI такой вычет допускал, но он утратил силу с 1 января 2026 года.
• Вычета за платные медицинские услуги — стоматология, МРТ, анализы, роды, ведение беременности. Расходы работодателя на ваше лечение — это отдельная история налогообложения у источника, а не ваш личный вычет.
• «Социального вычета до 94 МРП». Такого лимита в новом кодексе нет вообще. Число 94 встречается в нём один раз и к лечению отношения не имеет: в пределах 94-кратного МРП уменьшается доход в виде выплат на погребение, произведённых налоговым агентом при наличии справки или свидетельства о смерти (подпункт 3) пункта 1 статьи 436).
• «Профессионального вычета» в прежнем названии. Расходы индивидуального предпринимателя на общеустановленном порядке уменьшают его доход по правилам главы, посвящённой доходности предпринимательской деятельности (статьи 392–393), а не через личные вычеты из статьи 401.

Что делать с расходами 2025 года

Здесь работает переходный механизм. Новый кодекс прямо упоминает декларацию о доходах и имуществе за 2025 год (статья 846) и порядок зачёта и возврата превышения по ИПН в ней (статья 847), включая подтверждение расходов на образование и медицину: налоговый орган вправе до 31 декабря года подачи запросить у уполномоченных лиц сведения о таких расходах, а у вас — оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии документов (подпункты 1) и 2) пункта 5 статьи 847).

Ключевые даты:

Сравнение сроков

Сроки для декларации за 2025 год

Декларация за 2025 год и вычеты прошлых периодов

Этап / процедура	На что обратить внимание	Срок
Подать декларацию о доходах и имуществе за 2025 год	Требование о зачёте или возврате и реквизиты счёта указываются в декларации	не позднее 15 сентября 2026 года (пункт 1 статьи 418)
Заплатить ИПН, если он исчислен	Десять календарных дней после предельного срока подачи	не позднее 25 сентября 2026 года (пункт 1 статьи 419)
Пройти сверку по ИПН	Налоговый орган может запросить оригиналы документов и сведения у организаций	запрос — не позднее 31 декабря года подачи (пункт 5 статьи 847)
Получить зачёт или возврат	При наличии задолженности сумма сначала направляется на её погашение	не позднее 15 сентября года, следующего за годом подачи (пункт 17 статьи 847)

Подробно про обучение — в разборе как оплатить учёбу в вузе с вычетом по ИПН и в инструкции налоговый вычет на обучение: колледж и вуз. Про медицину и ОСМС — в материале получить налоговый вычет при оплате медуслуг и ОСМС в 2026 году.

Как применить то, что осталось

Сравнение сроков

Применение вычетов в 2026 году

Практический порядок

Этап / процедура	На что обратить внимание	Срок
Проверить, какие вычеты уже применены	Справка о расчетах с физическим лицом, которую выдаёт налоговый агент (статья 446)	в любое время, особенно при смене работы
Подать заявление работодателю	Базовый и социальные вычеты применяются у источника по заявлению; для социального вычета нужны копии подтверждающих документов (пункт 2 статьи 437)	с месяца подачи — за прошлые месяцы сумма не пересчитывается
Выбрать одного агента для базового вычета	Базовый вычет возможен только у одного налогового агента, при смене работы неприменённая сумма не переносится (пункт 3 статьи 437)	до начала расчётов за месяц
Учесть неприменённые остатки самостоятельно	Не применённое агентом превышение вычетов учитывается при подаче декларации (пункт 2 статьи 409, пункт 1 статьи 411)	не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным (пункт 1 статьи 418)
Сохранить оригиналы	Документы, подтверждающие право на вычеты, хранятся в течение срока исковой давности (пункт 1 статьи 409)	три года для обычных физических лиц (подпункт 2) пункта 2 статьи 65)

Готовим заранее

Мини-чек-лист перед подачей

• Доход, по которому заявляется вычет, за 2025 год или за 2026-й? С 2026 года обучения и медицины среди вычетов нет.
• Есть ли по каждому платежу документ с наименованием и идентификационным номером получателя оплаты (пункт 8 статьи 847)?
• Заявлены ли в декларации требование о возврате и реквизиты банковского счёта (пункт 2 статьи 847)?
• Нет ли налоговой задолженности: при её наличии превышение сначала зачитается в счёт погашения (пункты 12 и 13 статьи 847).
• Проверены ли данные в кабинете налогоплательщика: налоговики видят имущество, остатки по счетам и доходы до 1 июня (пункт 5 статьи 422).

Частые вопросы

Каков размер базового вычета в 2026 году?

30-кратный месячный расчётный показатель за каждый календарный месяц, а общей суммой за год — не более 360-кратного МРП (статья 403). При МРП 2026 года 4 325 тенге это 129 750 тенге в месяц и не более 1 557 000 тенге за год.

Можно ли заявить вычет за обучение, оплаченное в 2026 году?

Нет. Пункт 1 статьи 401 оставляет три личных вычета: социальные платежи, базовый и социальные налоговые вычеты по статье 404. Обучение там не поименовано.

А за лечение в частной клинике?

Тоже нет: вычета по расходам на платные медицинские услуги в новом кодексе нет, а предельной суммы «94 МРП» для медицины в тексте кодекса не существует — 94-кратный МРП связан только с выплатами на погребение (подпункт 3) пункта 1 статьи 436).

Что делать, если работодатель не применил вычет?

Не применённая у налогового агента сумма и превышение вычетов учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода (пункт 2 статьи 409, пункт 1 статьи 411). Для этого подаётся декларация о доходах и имуществе.

Сколько времени занимает возврат по декларации?

Сверка занимает время до заключения налогового органа, а зачёт и (или) возврат производятся не позднее 15 сентября года, следующего за годом подачи декларации. Если подать позже 15 сентября 2026 года, срок — не позднее двенадцати месяцев с даты подачи (пункт 17 статьи 847).

Можно ли получить вычет, если дохода с удержанным ИПН не было?

Нет. Механизм уменьшает облагаемый доход, поэтому при отсутствии облагаемого дохода и уменьшать нечего, и возвращать тоже.

Как отделить оставшиеся вычеты от отменённых

Сначала определите год дохода и то, кто рассчитывает налог: работодатель как налоговый агент или вы по собственной обязанности. Перечень вычетов нельзя переносить из прошлого периода без проверки действующей редакции кодекса и переходных правил.

Найдите официальный перечень именно для своей ситуации. Отдельно выпишите название каждого вычета, основание, условия применения и документы. Слова «социальный» или «на лечение» в старой публикации не подтверждают, что соответствующий расход уменьшает доход в нужном вам году.

Для расходов на обучение и медицину проверьте, какой период и какое основание обсуждаются в разъяснении. Дата оплаты, год дохода и год подачи декларации могут не совпадать. Не считайте сам чек универсальным правом на уменьшение налога.

Если вычет применяет работодатель, выясните состав заявления и подтверждений. Сопоставьте ответ с расчётным листом: какая сумма учтена и за какой месяц. Если обнаружено расхождение, сначала запросите объяснение расчёта, не повторяя одну сумму в разных документах наугад.

При самостоятельной подаче уточните, в какой форме и разделе отражаются нужные сведения. Не выбирайте поле по сходству названия. Пояснение КГД должно относиться к вашему статусу, виду дохода и отчётному периоду.

Для проверки соберите папку по каждому основанию: заявление, договор, документ об оплате и иные необходимые подтверждения. Отметьте, какие из них действительно предусмотрены актуальными требованиями. Хранить все чеки полезно, но наличие папки не заменяет проверку права на вычет.

При спорном случае сформулируйте вопрос с датой, суммой и обстоятельствами. Например, важно указать, кто оплатил услугу, за кого и когда получен доход. Это помогает получить применимый ответ вместо общего совета о любых образовательных расходах.

Перед отправкой сопоставьте итог с официальными статьями и разъяснениями, а после сохраните расчёт и подтверждение подачи. Не обещайте себе налоговый возврат до установления основания: редакционный обзор не заменяет проверку конкретного случая.

Отметьте, кто применил вычет

В своей таблице укажите, какое основание уже учёл налоговый агент и за какой период. Перед самостоятельной подачей проверьте, не отражаете ли одну сумму повторно. При неясности запросите расчёт, а не переносите цифру из справки без объяснения.

Итог

В 2026 году личный вычет по ИПН — это социальные платежи, базовые 30 МРП в месяц и социальные вычеты для отдельных категорий (статьи 401–404). Вычетов на обучение и медицину кодекс не содержит, а расходы 2025 года по этим основаниям ещё живут в переходной процедуре: декларация за 2025 год и сверка по статье 847.

Источники и дата проверки

Материал проверен редакцией Salam Popolam: 2026-10-08.

Дисклеймер: материал носит информационный и образовательный характер и не заменяет индивидуальной консультации. Переходные правила 2026 года уточняются уполномоченным органом, поэтому перед подачей декларации сверяйте форму и способы подачи в кабинете налогоплательщика.