Оплата медуслуг и взносы ОСМС в 2026 году: какие налоговые вычеты действительно работают

TL;DR: что действительно уменьшает налоговую базу

• Вычета по расходам на платные медицинские услуги Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII не предусматривает: пункт 1 статьи 401 называет закрытый перечень личных вычетов — вычет социальных платежей, базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты (статьи 402–404).
• Взносы на ОСМС при этом работают: они входят в вычет социальных платежей наряду с обязательными пенсионными взносами и социальными отчислениями по договорам ГПХ (подпункт 2) статьи 402).
• Базовый вычет — 30-кратный МРП за каждый календарный месяц, но не более 360-кратного МРП за год (статья 403). В 2026 году при МРП 4 325 тенге это 129 750 тенге в месяц и не более 1 557 000 тенге за год.
• Социальные налоговые вычеты — 5 000-кратный и 882-кратный МРП за год для отдельных категорий (статья 404).
• Цифра «94 МРП» в новом кодексе к медицине отношения не имеет: 94-кратный МРП упоминается только как предел выплат на погребение (подпункт 3) пункта 1 статьи 436).

---

Короткий ответ: вернуть часть ИПН за лечение через декларацию в 2026 году нельзя — такой вычет в новом кодексе отсутствует. Уменьшить облагаемый доход законно можно за счёт вычета социальных платежей (ОПВ и взносы ОСМС, удержанные и уплаченные в вашем пользу), базового вычета и социальных вычетов. Ниже — что именно применяется, в каких суммах, какие документы нужны и куда обращаться, если налоговая не согласилась.

Почему вокруг «вычета за лечение» столько путаницы

Вычет на медицину был в старом Налоговом кодексе (от 25.12.2017 № 120-VI): он применялся в размере не более 118-кратного МРП за календарный год и подтверждался договором и платежными документами. С 1 января 2026 года этот кодекс утратил силу, и в новом НК № 214-VIII социального вычета на медицинские услуги нет — перечень личных вычетов закрыт статьями 401–404.

Откуда тогда берётся сумма «94 МРП за лечение»? Это искажённое чужое число: в новом кодексе 94-кратный МРП встречается ровно один раз и к лечению не относится.

В пределах 94-кратного МРП не облагается выплата на погребение, произведённая налоговым агентом при наличии справки или свидетельства о смерти (подпункт 3) пункта 1 статьи 436).

Что реально уменьшает базу по ИПН

Сравнительная таблица

Размеры пересчитаны по МРП, действующему на 1 января 2026 года, — 4 325 тенге (пункт 4 статьи 7 Закона от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы»).

Размеры пересчитаны по МРП, действующему на 1 января 2026 года, — 4 325 тенге (пункт 4 статьи 7 Закона от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы»).

Вычет	Основание	Размер в 2026 году
Вычет социальных платежей	подпункты 1)–3) статьи 402	ОПВ, взносы на ОСМС, социальные отчисления по договорам ГПХ — в сумме, исчисленной и уплаченной в вашу пользу
Базовый налоговый вычет	статья 403	30 МРП за каждый месяц — 129 750 тенге, не более 360 МРП за год — 1 557 000 тенге
Социальные налоговые вычеты	подпункт 1) пункта 1 статьи 404	5 000 МРП за год — 21 625 000 тенге (лица с инвалидностью первой, второй группы)
Социальные налоговые вычеты	подпункты 2), 3) пункта 1 статьи 404	882 МРП за год — 3 814 650 тенге (инвалидность третьей группы, дети с инвалидностью, отдельные ветераны; один из родителей, опекунов, усыновителей, приёмных родителей)
Вычет по расходам на платные медуслуги	—	не предусмотрен Кодексом

Вычеты применяются последовательно — в том порядке, в котором они перечислены в пункте 1 статьи 401: сначала социальные платежи, затем базовый, затем социальные. Незаявленное у работодателя можно учесть самостоятельно (пункт 2 статьи 409).

Взносы ОСМС: кто сколько платит и что идёт в вычет

В вычет попадает ваша собственная доля взносов на обязательное социальное медицинское страхование — та, что удержана из вашего дохода или уплачена вами. Ставки и объекты исчисления установлены статьями 27 и 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»; суммы пересчитаны по МЗП 2026 года — 85 000 тенге (пункт 1 статьи 7 Закона № 239-VIII).

Кто плательщик	Взнос	Объект исчисления	Максимум в месяц
Работник, а также лицо по договору ГПХ	2% (пункт 1 статьи 28)	доход, но не более 20-кратного МЗП (пункты 5, 5-2 статьи 28)	34 000 тенге
Индивидуальный предприниматель, лицо частной практики	5% (пункт 3 статьи 28)	1,4-кратный МЗП (пункт 5 статьи 28)	5 950 тенге
Самостоятельный плательщик	5% (пункт 4 статьи 28)	МЗП (пункт 6 статьи 28)	4 250 тенге
Работодатель	3% (статья 27)	доход работника	это не ваш расход

Что из этого следует для вычета:

• У наёмного работника в вычет идут удержанные из зарплаты ОПВ, его 2% взносов на ОСМС и, по договорам ГПХ, социальные отчисления. Доля работодателя (3% отчислений) — не ваш расход, заявить её нельзя.
• ИП и лица частной практики на общеустановленном режиме учитывают уплаченные за себя ОПВ и взносы ОСМС; при этом 5%-ный взнос считается не от всего оборота, а от 1,4-кратного МЗП.
• Упрощёнка и специальные режимы имеют свой порядок, и личный вычет там применять не к чему: ИПН с зарплаты по ставке 10% не формируется. Если режим нужно сменить — смотрите какие вычеты по ИПН действуют в 2026.

Как применить вычет: два пути

Сравнительная таблица

Порядок применения вычетов

Этап	Что происходит	Срок
1. Заявление работодателю	Базовый и социальные вычеты применяются у источника выплаты на основании заявления физического лица и копий подтверждающих документов (пункт 2 статьи 437). Базовый вычет — только у одного налогового агента (пункт 3 статьи 437).	в течение года
2. Вычет социальных платежей	Применяется налоговым агентом на сумму ОПВ, социальных отчислений по ГПХ и взносов на ОСМС, исчисленных по Закону № 405-V (статья 438).	при исчислении ИПН
3. Смена работы в течение года	Неприменённая сумма социального вычета учитывается у другого налогового агента — на основании справки о расчётах с физическим лицом (пункт 4 статьи 437, статья 446).	при трудоустройстве
4. Самостоятельный расчёт	Если вычеты не применены у источника, физлицо учитывает их само при определении облагаемого дохода (статьи 409, 410, 411) и подаёт декларацию о доходах и имуществе (статьи 416, 417).	до 15 сентября (пункт 1 статьи 418)
5. Уплата налога	ИПН, исчисленный в декларации о доходах и имуществе, уплачивается не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для её сдачи (пункт 1 статьи 419).	10 календарных дней

Документы, подтверждающие уплату взносов на ОСМС и ОПВ, физлицо, заявляющее вычеты самостоятельно, представляет по основаниям статей 409 и 410 и хранит в течение срока исковой давности (пункт 2 статьи 65).

Готовим заранее

Что подготовить до подачи

Декларация непредставления — тоже позиция: если срок пропущен и декларация не подана, считается, что доходов, облагаемых самостоятельно, и указанных обязательств у лица нет (пункт 8 статьи 417).

• Справку о расчётах с физическим лицомЗапросите у работодателя или налогового агента; срок выдачи — пять календарных дней со дня обращения (пункт 1 статьи 446).
• Подтверждение взносов ОСМС и ОПВДанные личного кабинета и выписки по удержанным и уплаченным суммам — основание для вычета социальных платежей (статьи 409, 410).
• Документы на социальный вычетСправка об инвалидности, документы опекуна, усыновителя или приёмного родителя — то, что подтверждает основание из статьи 404.
• Заявление о базовом вычетеЕсли базовый вычет не применялся у работодателя, его сумма учитывается при самостоятельном расчёте (пункт 2 статьи 409).
• Расчёт по срокамДекларация о доходах и имуществе — не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным (пункт 1 статьи 418), уплата — десять календарных дней после этого (пункт 1 статьи 419).

Если лечение оплатил работодатель

Расходы работодателя на медицинские осмотры, наблюдение и лечение в случаях, предусмотренных законодательством, отдельными видами не образуют вашего дохода (статьи 365, 366). Логика простая: если платит работодатель, у вас нет собственного расхода, а значит и заявлять нечего. Двойное заявление одной и той же суммы — самый быстрый способ получить уведомление о расхождениях.

Расходы 2025 года: переходный период

2025 год живёт по старому кодексу, и декларация за него подаётся по переходным правилам.

• Обязательство представить декларацию о доходах и имуществе за 2025 год возникает в том числе у тех, кто подал налоговому агенту заявление о применении вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов (статья 846).
• Превышение по ИПН за 2025 год, заявленное к зачёту или возврату, подтверждается через сверку: налоговый орган вправе не позднее 31 декабря года подачи направить запросы уполномоченным лицам и вам — с требованием оригиналов или нотариальных копий (пункты 3–9 статьи 847).
• По общему правилу зачёт и (или) возврат производятся не позднее 15 сентября года, следующего за годом представления декларации; если декларация подана позже 15 сентября 2026 года либо подана дополнительная декларация, срок — не позднее двенадцати месяцев с даты её представления (пункт 17 статьи 847).
• При налоговой задолженности сумма сначала зачитывается в её погашение по правилам статьи 122 (пункт 12 статьи 847).

Единственный «социальный» вычет по расходам, который ещё можно успеть заявить за 2025 год, — вычет на обучение в 118-кратном МРП по старому Налоговому кодексу № 120-VI (463 976 тенге при МРП 3 932 тенге в 2025 году). Порядок и документы — в отдельном разборе вычет за обучение в колледже и вузе. Медицинские услуги в старый перечень тоже не входили.

Пример расчёта: что даёт вычет социальных платежей

Исходные данные: работник с доходом 350 000 тенге в месяц, у которого удерживаются ОПВ 10% и взносы на ОСМС 2%.

• ОПВ за год: 350 000 × 10% × 12 = 420 000 тенге.
• Взносы на ОСМС за год: 350 000 × 2% × 12 = 84 000 тенге (доход ниже предельных 20 МЗП, ограничения не работают).
• Вычет социальных платежей: 420 000 + 84 000 = 504 000 тенге.
• Базовый вычет за год: 129 750 × 12 = 1 557 000, но не более 360 МРП — 1 557 000 тенге.
• ИПН до вычетов: (4 200 000 − 504 000 − 1 557 000) × 10% = 213 900 тенге вместо 420 000.

Если бы работодатель не применил вычеты у источника, ту же разницу дала бы декларация о доходах и имуществе, поданная до 15 сентября. Переплата по ИПН зачтётся или вернётся по статьям 120–123: возврат — только при отсутствии налоговой задолженности и на банковский счёт, указанный в налоговом заявлении (пункт 4 статьи 122).

Что делать, если налоговая не согласилась

1. Пояснение на уведомление. При выявлении расхождений по результатам камерального контроля представляется уведомление; при несогласии вы подаёте пояснение с причинами и перечнем подтверждающих документов (подпункт 2) пункта 4, пункт 5 статьи 137). Истребовать документы для исполнения уведомления налоговому органу запрещено (пункт 5 статьи 137).
2. Срок исполнения. Уведомления обязательного характера исполняются в течение тридцати рабочих дней со дня вручения (пункт 2 статьи 83).
3. Жалоба. Мотивированное решение по жалобе выносится в срок не более тридцати рабочих дней со дня её регистрации (подпункт 2) пункта 1 статьи 195).
4. Суд. Дальнейший путь — обжалование в судебном порядке.

Заявление

Пояснение на уведомление о расхождениях по декларации о доходах и имуществе

В налоговый орган, представивший уведомление

Пояснение о причинах расхождений, не влекущих нарушения налогового законодательства (подпункт 2) пункта 4 статьи 137).

Физическое лицо: [ФИО полностью], ИИН: [Ваш ИИН], адрес: [адрес по регистрации] Уведомление: № [номер] от [дата]

1. С расхождениями, указанными в уведомлении, не согласен(на) по следующим причинам: [по каждому расхождению — период, сумма, источник дохода, применённый вычет].
2. Вычеты заявлены в пределах норм: вычет социальных платежей — [сумма] тенге (статья 402), базовый вычет — [сумма] тенге (статья 403).
3. Расходы на платные медицинские услуги к вычету не заявлялись: основание для такого вычета Кодексом не предусмотрено (статьи 401–404).

Дата: [дата] Подпись: [подпись]

Приложения: 1. Справка о расчётах с физическим лицом, выданная налоговым агентом (статья 446). 2. Подтверждение исчисленных и уплаченных обязательных пенсионных взносов и взносов на ОСМС (статьи 409, 410). 3. Документы, подтверждающие основание социального вычета (статья 404). 4. Выписка по банковскому счёту, на который запрошен возврат.

Можно ли вернуть 10% за лечение в частной клинике в 2026 году?

Нет. Налоговый кодекс № 214-VIII не предусматривает вычет по расходам на платные медицинские услуги, а личный вычет — закрытый перечень из статей 401–404. Цифра 94 МРП относится к выплатам на погребение (подпункт 3) пункта 1 статьи 436).

Уменьшают ли налоговую базу взносы на ОСМС?

Да. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование входят в вычет социальных платежей вместе с обязательными пенсионными взносами и социальными отчислениями по договорам ГПХ (подпункт 2) статьи 402). У работодателя они применяются автоматически как вычет социальных платежей (статья 438).

Можно ли заявить вычет за лечение ребёнка или родителей?

Нет. В отличие от старых норм о вычете на обучение, медицинский вычет в новом кодексе не предусмотрен ни для себя, ни за родственников. Право на медицинскую помощь при этом не зависит от вычета: оно регулируется Законом № 405-V, а гарантии бесплатной помощи описаны в отдельном материале.

До какого числа нужно подать декларацию о доходах и имуществе?

Не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным (пункт 1 статьи 418). Налог по ней уплачивается в течение десяти календарных дней после этого срока (пункт 1 статьи 419).

Что делать, если работодатель весь год не применял базовый вычет?

Неприменённая сумма учитывается при самостоятельном расчёте: физлицо вправе заявить её в декларации (пункт 2 статьи 409). Если вы сменили работу в течение года, социальный вычет переносится к другому налоговому агенту на основании справки о расчётах с физическим лицом (пункт 4 статьи 437).

Вернут ли деньги, если есть долг по транспортному налогу?

Сначала зачёт в погашение задолженности, и только остаток возвращается на банковский счёт при её отсутствии (пункты 2, 4 статьи 122). Очередность зачёта — по тому же виду платежа, затем недоимка, пени, штраф (пункт 2 статьи 122).

Итог

• Вычета за платные медуслуги в Налоговом кодексе № 214-VIII нет; всё, что обещает «вернуть 10% за лечение», не подтверждается нормами Кодекса.
• Работают: вычет социальных платежей (ОПВ, взносы ОСМС, социальные отчисления по ГПХ — статья 402), базовый вычет 30 МРП в месяц (статья 403) и социальные вычеты (статья 404).
• Применяются у источника по заявлению (статьи 437, 438) или самостоятельно через декларацию о доходах и имуществе (статьи 416–419).
• За 2025 год остаётся переходный механизм: сверка и зачёт/возврат по статье 847, а из «расходных» вычетов — только обучение по нормам старого кодекса № 120-VI.

Источники и дата проверки

Материал проверен редакцией Salam Popolam: 2026-10-08.

---

Дисклеймер: материал носит информационный и образовательный характер и не является налоговой, юридической или финансовой консультацией. Сведения о ставках, вычетах и сроках приведены по состоянию на 8 октября 2026 года и могут измениться. Для оценки конкретной ситуации обратитесь в КГД МФ РК, к налоговому консультанту или в contact-центр по номеру 1414.