Вычет по взносам ОСМС и ОПВ в 2026 году: как уменьшить ИПН

Вычет социальных платежей: главное за 30 секунд

Что именно входит в вычет социальных платежей

Статья 402 называет три позиции. Всё, что в них не укладывается, к этому вычету отношения не имеет.

Формулировка статьи — «исчисленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан», поэтому важны данные о начислении и уплате, а не факт обращения за медицинской помощью.

В перечне нет расходов на платные медицинские услуги, на лекарства, на обучение и на добровольные накопления. Личные вычеты главы 40 ограничены тремя видами: вычет социальных платежей, базовый налоговый вычет 30 МРП за месяц и социальные налоговые вычеты для отдельных категорий (статьи 401, 403 и 404). Прежний порядок с вычетами на лечение и обучение в кодексе № 214-VIII не воспроизведён.

Порядок применения: сначала агент, потом вы

Пункт 2 статьи 401 даёт два способа, и они идут в порядке приоритета:

1. У налогового агента. Работодатель при исчислении индивидуального подоходного налога последовательно уменьшает базу на вычет социальных платежей, затем на базовый вычет, затем на социальные налоговые вычеты — именно в такой последовательности требует пункт 3 статьи 401.
2. Самостоятельно. Если агент что-то не применил или применил не полностью, неприменённая сумма и образовавшееся превышение учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода (пункт 2 статьи 409).

Для второго способа нужен документ-основание. Пункт 1 статьи 409 прямо говорит: вычет социальных платежей и социальный налоговый вычет применяются на основании подтверждающих документов, а их оригиналы остаются у физического лица. Для взносов ОСМС и обязательных пенсионных взносов это требование повторяет статья 410 с правилом о периоде: берётся более поздняя из дат — исчисления или уплаты.

Ошибиться проще не в ставке, а в последовательности. Сначала убедитесь, что агент применил вычет за каждый месяц с облагаемым доходом: сопоставьте месяцы в справке о доходах с суммами удержанных взносов. В декларацию переносите только неприменённые или неполностью учтённые месяцы. Если в каком-то месяце облагаемого дохода не было и вычет не «вместился», переносится превышение, а не вся сумма взносов за год.

Взносы самостоятельного плательщика ОСМС: суммы и сроки

Отдельная история — те, кто платит взносы на медицинское страхование сам, без работодателя. Закон об обязательном социальном медицинском страховании определяет их как самостоятельных плательщиков.

Юридически это не «добровольный взнос», а обязательный платёж самостоятельного плательщика: он даёт статус застрахованного и медицинское покрытие. Для вычета по статьям 402 и 410 значение имеет именно то, что эти взносы исчислены и уплачены вами, и это подтверждено документально.

Пример расчёта: как взносы уменьшают налог

Условие: физическое лицо продало имущество, доход подлежит налогообложению самостоятельно, ставка 10% применяется к облагаемому доходу до 8 500 МРП (36 762 500 тенге в 2026 году) — пункт 1 статьи 363. В течение года человек уплачивал взносы самостоятельного плательщика на ОСМС.

Расчёт редакции. Ставка 10% условна: при более высоком облагаемом доходе действует прогрессивная шкала статьи 363.

Экономия в 5 100 тенге с 51 000 тенге взносов — ровно 10% от суммы вычета. Пропорция универсальна: при ставке 15% та же сумма дала бы 7 650 тенге.

Как заявить вычет: пошагово

Сравнение сроков

Порядок действий

Шаг / этап	Что делать
Шаг 1. Проверьте, что применил налоговый агент	Сравните суммы исчисленных и удержанных обязательных пенсионных взносов и взносов на ОСМС по своим справкам о доходах. Если агент вычет не применил, эта сумма переносится на вас как на декларанта.
Шаг 2. Соберите подтверждающие документы	Нужны справка о суммах полученных доходов и исчисленных (уплаченных) взносах от работодателя или налогового агента и платёжные документы по взносам, уплаченным самостоятельно. Оригиналы остаются у вас (пункт 1 статьи 409).
Шаг 3. Определите налоговый период	Возьмите более позднюю из двух дат — исчисления взноса или его уплаты (статья 410). Взнос, уплаченный в январе за декабрь, относится к периоду января.
Шаг 4. Заполните декларацию 270.00	Декларация о доходах и имуществе заполняется в сервисе Комитета государственных доходов для физических лиц. В ней отражаются доходы, подлежащие налогообложению самостоятельно, и применяемые вычеты.
Шаг 5. Подайте декларацию в срок	Срок — не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным (пункт 1 статьи 418). Налог, исчисленный в декларации, уплачивается не позднее десяти календарных дней после этого срока (пункт 1 статьи 419).

Типичные ошибки при самостоятельном заявлении вычета повторяются из года в год. Первая — двойной учёт: взнос, уже применённый агентом, второй раз переносится в декларацию, и сумма снимается как необоснованная. Вторая — путаница с периодом: уплаченный в январе за декабрь взнос относится к периоду уплаты, а не к прошлому году. Третья — справкой о доходах заменяют платёжное поручение по взносам самостоятельного плательщика, хотя справка подтверждает начисление у работодателя, а не вашу личную уплату.

Что поменялось в отчётности физических лиц

• Форма 240.00 упразднена. С отчётности за 2025 год доходы и имущество физического лица отражаются по форме 270.00, а активы и обязательства — по форме 250.00. Формы налоговой отчётности на 2026 год утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695.
• Обязанность подавать декларацию адресная. Декларацию о доходах и имуществе представляют физические лица из перечня пункта 1 статьи 417, в том числе получившие доход, подлежащий налогообложению самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности. Пункт 8 статьи 417: непредставление декларации в срок считается подтверждением отсутствия таких доходов и имущества.
• У предпринимателей отдельная декларация. ИП на общеустановленном порядке подают декларацию по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности не позднее 31 марта года, следующего за отчётным (пункт 2 статьи 420).

Частые вопросы

Работодатель удерживал мои взносы на ОСМС. Нужен ли мне отдельный вычет?

Как правило нет: налоговый агент обязан применить вычет социальных платежей при исчислении налога с вашей зарплаты (пункт 2 статьи 401). Вам остаётся только то, что агент не применил, — эта сумма учитывается самостоятельно по пункту 2 статьи 409.

Я платил взносы как самостоятельный плательщик. Как их учесть?

Сохраните платёжные документы по каждому месяцу и заявите уплаченную сумму по статье 410 в декларации о доходах и имуществе за тот период, к которому относится более поздняя из дат — исчисления или уплаты. В примере статьи 51 000 тенге взносов при ставке 10% дают 5 100 тенге экономии.

Даёт ли вычет право на возврат уже уплаченного налога?

Вычет уменьшает базу, а не возвращает деньги напрямую. Если из-за неприменённых вычетов налог был исчислен выше, переплата попадает в порядок, установленный кодексом для возврата, и оформляется отдельно от подачи декларации.

Можно ли получить вычет за лечение или за обучение ребёнка?

В личных вычетах главы 40 кодекса № 214-VIII таких позиций нет. Статья 402 ограничена обязательными пенсионными взносами, взносами на ОСМС и социальными отчислениями по договорам гражданско-правового характера, статьи 403 и 404 добавляют базовый и социальные налоговые вычеты. Прежние нормы о вычетах на лечение и обучение в новый кодекс не перенесены.

Я ИП на упрощённой декларации. Работает ли вычет?

В статьях о специальном налоговом режиме на основе упрощённой декларации механизм личных вычетов не предусмотрен: налог исчисляется по ставке 4% к объекту налогообложения (статья 726), а упрощённая декларация подаётся не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным периодом (статья 727).

Самозанятому вычет нужен?

Индивидуальный подоходный налог самозанятого исчисляется по ставке 0% (пункт 1 статьи 720), поэтому уменьшать базу не на что. Обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления и взносы на ОСМС в режиме самозанятости уплачиваются отдельно и формируют ваш стаж и медицинское покрытие.

Что почитать дальше

Похожие материалы

Kakie Vychety Po Ipn Dejstvuyut V 2026 Po Nk 214 Viii FizlicuKak Zapolnit 270 00 Za 2026 God Poshagovaya Instrukciya Dlya SistemnikaKak Samozanyatogo Platit Nalogi 2026Mobilnye Perevody Dlya Samozanyatyh 2026 Kriterii Kgd

Источники и дата проверки

Материал проверен редакцией SalamPopolam: 9 октября 2026 года.

Источники в текстовом виде

• Налоговый кодекс Республики Казахстан № 214-VIII — adilet.zan.kz.
• Закон Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» — adilet.zan.kz.
• Разъяснение Комитета государственных доходов о всеобщем декларировании — gov.kz.
• Обзор утверждённых форм налоговой отчётности на 2026 год — pro1c.kz.
• Сервисы КГД для физических лиц — kgd.gov.kz.

---

Дисклеймер: материал носит информационный и образовательный характер. Суммы вычетов зависят от того, какие взносы фактически исчислены и уплачены и какие документы у вас на руках, поэтому перед подачей декларации сверьте данные с сервисами Комитета государственных доходов.