Как считать ИПН с зарплаты в 2026 году: ставки, вычеты, формула

TL;DR: формула ИПН 2026 в одной строке

• Базовая ставка ИПН — 10% от налогооблагаемого дохода. С 2026 года она применяется почти ко всем наёмным работникам.
• Стандартный вычет — 14 МРП в год (60 450 ₸ на 2026 год при МРП 4 325 ₸). Уменьшает налогооблагаемый доход, а не саму зарплату.
• Перед расчётом ИПН из зарплаты вычитают пенсионные взносы (10%), обязательные пенсионные взносы работодателя в расчёте не участвуют, но обязательные пенсионные взносы работника — да, и соцотчисления работника (3,5%), и взносы ОСМС работника (2%).
• Формула: (Зарплата начисленная − пенсионные 10% − соцотчисления 3,5% − ОСМС 2% − 14 МРП) × 10% = ИПН.
• Пример на 500 000 ₸: пенсионные 50 000, соцотчисления 17 500, ОСМС 10 000, вычет 60 450, налогооблагаемый доход 362 050 ₸, ИПН 36 205 ₸ в месяц.
• Работодатель удерживает ИПН автоматически при выплате зарплаты и перечисляет в бюджет до 25 числа следующего месяца.

---

Короткий ответ: чтобы посчитать ИПН с зарплаты в 2026 году, нужно из начисленной зарплаты вычесть обязательные пенсионные взносы работника (10%), соцотчисления работника (3,5%), взносы ОСМС работника (2%) и стандартный налоговый вычет 14 МРП, а потом умножить полученный налогооблагаемый доход на 10%. Ставка ИПН для наёмных работников — плоская, вычет один, формула одна для всех. Сложности начинаются, когда зарплата ниже МЗП, есть иностранный работник без ВНЖ или сотрудник оформлен как ИП — в этих случаях действуют другие правила. Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную консультацию бухгалтера или налогового консультанта.

Нормативная база ИПН 2026

Все правила расчёта, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога в Казахстане собраны в Налоговом кодексе. В 2026 году действует Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» — НК №214-VIII от 25 декабря 2017 года (с изменениями и дополнениями). Для расчёта ИПН с зарплаты ключевые статьи:

Статья НК №214-VIII	Что регулирует
Статья 320	Объект обложения ИПН — доходы физического лица из источников в РК и за её пределами
Статья 321	Доходы, не подлежащие обложению ИПН (перечень освобождённых выплат)
Статья 322	Доходы работника: зарплата, премии, надбавки, компенсации
Статья 323	Ставки ИПН — базовая 10% для наёмных работников
Статья 332	Порядок исчисления ИПН с зарплаты — формула и вычеты
Статья 338	Стандартный налоговый вычет — 14 МРП в год
Статья 345	Сроки перечисления ИПН в бюджет работодателем

Кроме Налогового кодекса, на размер ИПН влияют три обязательных платежа, которые работодатель удерживает из зарплаты до расчёта налога:

• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — 10% от зарплаты работника. Идут в ЕНПФ. Регулируются Законом РК «О пенсионном обеспечении».
• Социальные отчисления (СО) — 3,5% от зарплаты работника. Идут в Государственный фонд социального страхования (ГФСС). Регулируются Законом РК «Об обязательном социальном страховании».
• Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) — 2% от зарплаты работника. Идут в Фонд социального медицинского страхования. Регулируются Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Работодатель сверх этого платит свои взносы — социальный налог, социальные отчисления работодателя, ОСМС работодателя, — но они не входят в формулу ИПН работника, поэтому в расчёте не участвуют.

Формула расчёта ИПН

Формула ИПН с зарплаты в 2026 году выглядит так:

ИПН = (ЗП − ОПВ − СО − ОСМС − стандартный вычет) × 10%

Где:

Компонент	Что это	Сколько в 2026
ЗП	Начисленная зарплата до вычетов (gross)	По трудовому договору
ОПВ	Обязательные пенсионные взносы работника	10% от ЗП
СО	Социальные отчисления работника	3,5% от ЗП
ОСМС	Взносы на медицинское страхование работника	2% от ЗП
Стандартный вычет	Годовая льгота по НК РК	14 МРП = 60 450 ₸
Ставка	Базовая ставка ИПН для наёмных работников	10%

Что важно понимать про формулу:

1. Вычет применяется ежемесячно пропорционально. 14 МРП — это годовая сумма. Если зарплата начисляется каждый месяц, вычет делится на 12 и применяется помесячно: 60 450 ÷ 12 = 5 037,5 ₸ в месяц. Если работник отработал неполный год, вычет всё равно равен 14 МРП — он не уменьшается.
2. Вычет не может быть больше дохода. Если после вычета взносов налогооблагаемый доход за месяц меньше 5 037,5 ₸, остаток вычета переносится на следующие месяцы до полного использования или до конца года.
3. Взносы вычитаются из зарплаты, а не из налогооблагаемого дохода. Это значит, что из зарплаты 500 000 ₸ сначала уходят пенсионные 50 000, соцотчисления 17 500, ОСМС 10 000, и только потом считается ИПН.
4. Ставка 10% — плоская и единая. Не зависит от размера зарплаты, семейного положения или количества детей. ИПН в Казахстане прогрессивным не стал, хотя дискуссии о прогрессивной шкале ведутся с 2024 года.

Пример расчёта ИПН на зарплате 500 000 ₸

Возьмём конкретный пример — начисленная зарплата 500 000 ₸ в месяц, работник оформлен по трудовому договору, стаж работы в компании больше года, иностранного гражданства нет. Считаем по шагам.

Пошаговый расчёт

Расчёт ИПН с зарплаты 500 000 ₸ в 2026 году

Все цифры — в тенге. Стандартный вычет 14 МРП применяется в сумме 1/12 от годовой льготы, то есть 5 037,5 ₸ в месяц. Итог: 36 205 ₸ налога.

Этап / процедура	Внесудебное	Судебное
Начисленная зарплата	500 000 ₸	оклад по трудовому договору
ОПВ (10% от зарплаты)	50 000 ₸	идут в ЕНПФ
Соцотчисления (3,5%)	17 500 ₸	идут в ГФСС
ОСМС (2%)	10 000 ₸	идут в ФМС
Стандартный вычет (14 МРП ÷ 12)	5 037,5 ₸	по статье 338 НК РК
Налогооблагаемый доход	362 050 ₸	500 000 − 50 000 − 17 500 − 10 000 − 5 037,5
ИПН (10%)	36 205 ₸	перечисляется в бюджет до 25 числа
На руки (net)	386 295 ₸	500 000 − 50 000 − 17 500 − 10 000 − 36 205

Что получает работник на руки:

500 000 − 50 000 (ОПВ) − 17 500 (СО) − 10 000 (ОСМС) − 36 205 (ИПН) = 386 295 ₸

Это и есть «чистая» зарплата (net), которую работник получает на карту или наличными. Разница между gross и net — 113 705 ₸, из них 77 500 ₸ уходят на обязательные взносы и 36 205 ₸ — на ИПН.

Быстрая проверка для другой зарплаты:

Начислено (gross)	ОПВ 10%	СО 3,5%	ОСМС 2%	Вычет/мес	Налогооблагаемый доход	ИПН 10%	На руки (net)
200 000 ₸	20 000	7 000	4 000	5 037,5	163 962,5	16 396 ₸	152 604 ₸
300 000 ₸	30 000	10 500	6 000	5 037,5	248 462,5	24 846 ₸	228 654 ₸
500 000 ₸	50 000	17 500	10 000	5 037,5	362 050	36 205 ₸	386 295 ₸
800 000 ₸	80 000	28 000	16 000	5 037,5	670 962,5	67 096 ₸	608 904 ₸
1 000 000 ₸	100 000	35 000	20 000	5 037,5	839 962,5	83 996 ₸	761 004 ₸

Если работник оформлен неполный месяц (принят на работу, уволился, больничный), пропорция вычета всё равно 1/12 от годовой суммы — 5 037,5 ₸ применяется к каждому полному или неполному месяцу работы в году, пока не исчерпает 60 450 ₸.

Вычеты из налогооблагаемого дохода

Стандартный налоговый вычет 14 МРП — это основная, но не единственная льгота по НК РК. В 2026 году действуют несколько видов вычетов, которые уменьшают налогооблагаемый доход или возвращают уже уплаченный ИПН.

Вид вычета	Сумма в 2026	Что покрывает	Основание
Стандартный вычет	14 МРП = 60 450 ₸/год	Любой наёмный работник, применяется автоматически у работодателя	пп.1 п.1 ст. 342 НК РК
Вычет по пенсионным взносам	Сумма ОПВ	Обязательные пенсионные взносы работника	пп.2 п.1 ст. 342 НК РК
Вычет по добровольным пенсионным взносам	До 12 МРП = 51 900 ₸/год	Добровольные пенсионные взносы в ЕНПФ по договору с НПО	пп.2-1 п.1 ст. 342 НК РК
Вычет на медицину и ОСМС	До 94 МРП = 406 550 ₸/год	Расходы на медуслуги в системе ОСМС, лечение в частных клиниках	пп.5 п.1 ст. 342 НК РК
Вычет на образование	До 100 МРП = 432 500 ₸/год	Оплата обучения самого работника, детей до 21 года	пп.3 п.1 ст. 342 НК РК
Вычет по ипотеке (при наличии)	По отдельным программам	Часть вознаграждения по ипотечному кредиту	ст. 343 НК РК

Все эти вычеты, кроме стандартного, применяются по итогам года через подачу декларации 240.00 (или упрощённой 270.00) в КГД. Работодатель при ежемесячном удержании ИПН применяет только стандартный вычет и вычет по пенсионным взносам. Остальные вычеты работник заявляет самостоятельно — и в случае превышения возвращает разницу из бюджета.

Как работодатель удерживает ИПН

ИПН с зарплаты удерживается налоговым агентом — то есть работодателем. Это его обязанность по статье 332 НК РК. Работник самостоятельно ИПН с зарплаты не считает и в бюджет не платит — за него это делает компания.

Порядок удержания ИПН по шагам:

1. Начисление зарплаты в бухгалтерской программе. Сюда входят оклад, премии, надбавки, компенсации сверх установленных лимитов, отпускные, больничные.
2. Расчёт обязательных взносов из зарплаты работника: ОПВ 10%, СО 3,5%, ОСМС 2%. Эти суммы вычитаются до расчёта ИПН.
3. Применение стандартного вычета 1/12 от 14 МРП (5 037,5 ₸ в месяц).
4. Расчёт ИПН по формуле: (ЗП − ОПВ − СО − ОСМС − вычет) × 10%.
5. Удержание ИПН при выплате зарплаты. Работник получает на руки сумму за вычетом всех взносов и ИПН.
6. Перечисление ИПН в бюджет — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Например, зарплату за сентябрь 2026 года выплатили 10 октября — ИПН нужно перечислить до 25 октября.
7. Подача формы 200.00 — расчёт по удержанному ИПН и обязательным пенсионным взносам. Сдаётся в КГД ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца после квартала.

Если работодатель удержал ИПН, но не перечислил в срок, на него начисляется пеня в размере 1,25-кратной базовой ставки Нацбанка РК за каждый день просрочки. За неуплату или неполное удержание ИПН — штраф по статье 270 КоАП РК (от 20 до 80 МРП для должностных лиц в зависимости от срока нарушения).

Что делать работнику, если ИПН удержали неправильно:

• запросить у бухгалтерии расчётный листок (1С, SAP, Excel) с расшифровкой всех удержаний;
• пересчитать ИПН по формуле из этой статьи и сравнить с удержанной суммой;
• если расходится — подать письменное заявление работодателю с требованием пересчёта и возврата излишне удержанной суммы;
• при отказе работодателя — обратиться в КГД МФ РК с заявлением о проверке удержания ИПН.

Типичные ошибки при расчёте ИПН

Ошибки в расчёте ИПН делятся на две группы: со стороны работодателя и со стороны самого работника. Разберём самые частые.

Ошибка	Что происходит	Как правильно
Не вычитают ОПВ перед расчётом ИПН	Считают ИПН от полной зарплаты, без вычета 10% пенсионных	Сначала вычесть ОПВ, потом считать ИПН (ст. 332 НК РК)
Путают ОСМС 2% и 3%	Применяют ставку ОСМС 3% вместо 2%	Для работника ставка ОСМС — 2%, для ИП «на упрощёнке» — 5%
Забывают про соцотчисления 3,5%	Считают ИПН без вычета СО	СО 3,5% входят в формулу как обязательный вычет
Применяют вычет 14 МРП дважды	Считают вычет ежеквартально или умножают на 12	14 МРП — годовая сумма, делится на 12 и применяется ежемесячно
Не применяют вычет, если работник не просил	Без заявления работника вычет не начисляют	Стандартный вычет применяется автоматически без заявления
Используют старую ставку 9%	Применяют ставку до 2023 года	С 2023 года базовая ставка ИПН для работников — 10%
Округляют в пользу работодателя	ИПН округляют вверх или не округляют вообще	Округление по правилам арифметики до целого тенге

Особые случаи:

• Зарплата ниже МЗП (минимальная заработная плата). Работодатель обязан платить не менее 1 МЗП, но ИПН считается по той же формуле. Если налогооблагаемый доход после вычетов меньше нуля, ИПН = 0.
• Совместители. Если работник работает на двух работах, оба работодателя применяют стандартный вычет 14 МРП. Это приводит к занижению ИПН в годовой декларации. По итогам года работник обязан подать 240.00 и доплатить разницу.
• Иностранные работники без ВНЖ. Ставка ИПН для них — 15%, стандартный вычет 14 МРП применяется на общих основаниях.
• Доходы по договору ГПХ (гражданско-правового характера). К ним применяется ИПН 10%, но без вычета пенсионных взносов, соцотчислений и ОСМС. Формула: (сумма по договеру − 14 МРП) × 10%.

FAQ

Какая ставка ИПН с зарплаты в 2026 году?

Базовая ставка ИПН для наёмных работников в 2026 году — 10% от налогооблагаемого дохода. Для иностранных работников без ВНЖ — 15%. Для доходов по договору ГПХ — 10% без вычета взносов.

Сколько составляет стандартный налоговый вычет по ИПН в 2026 году?

Стандартный вычет — 14 МРП в год. В 2026 году МРП равен 4 325 ₸, поэтому вычет = 60 450 ₸. При ежемесячном расчёте применяется 1/12 суммы — 5 037,5 ₸. Вычет применяется работодателем автоматически, без заявления работника.

Как считать ИПН, если зарплата 200 000 тенге?

Зарплата 200 000 ₸: ОПВ 20 000, СО 7 000, ОСМС 4 000, вычет 5 037,5. Налогооблагаемый доход: 200 000 − 20 000 − 7 000 − 4 000 − 5 037,5 = 163 962,5 ₸. ИПН = 163 962,5 × 10% = 16 396 ₸. На руки: 152 604 ₸.

Можно ли вернуть уплаченный ИПН?

Да, по итогам года через декларацию 240.00 (или 270.00 для упрощённой). Возврату подлежит разница между удержанным ИПН и ИПН с учётом вычетов на медицину (до 94 МРП), образование (до 100 МРП), добровольные пенсионные взносы (до 12 МРП). Для возврата нужно подать декларацию до 31 марта следующего года.

Что такое ОСМС 2% и почему его вычитают из зарплаты?

ОСМС — обязательное социальное медицинское страхование. Взнос 2% от зарплаты работника удерживается из зарплаты и перечисляется в Фонд социального медицинского страхования. Эти деньги идут на оплату медуслуг в системе ОСМС. Взнос уменьшает налогооблагаемый доход перед расчётом ИПН.

Что делать, если работодатель не удерживает ИПН?

Запросите расчётный листок у бухгалтерии. Если работодатель действительно не удерживает ИПН, это нарушение ст. 332 НК РК. Обратитесь в КГД МФ РК с заявлением о проверке. Можно также подать жалобу через портал eGov.kz. Ответственность за неуплату ИПН несёт работодатель, но при регулярных нарушениях стоит сменить работодателя.

Считается ли ИПН одинаково для всех работников?

Нет. Базовая ставка 10% применяется к наёмным работникам с казахстанским гражданством или ВНЖ. Для иностранцев без ВНЖ — 15%. Для ИП на упрощёнке — 3% от дохода (с 2024 года). Для самозанятых — 1% от выручки в городах, 0,5% в сельской местности. Декларация 240.00 подаётся в любом случае.

Источники

Источники и дата проверки

• Материал проверен редакцией SalamPopolam: 5 сентября 2026 года.
• КГД МФ РК — Расчёт ИПН с зарплаты в 2026 году — ставка 10%, стандартный вычет 14 МРП, формула и сроки перечисления; проверено 2026-09-03.
• Налоговый кодекс РК №214-VIII, статьи 320–345 на портале adilet.zan.kz — правовое основание для расчёта ИПН, перечень вычетов, обязанности налогового агента; проверено 2026-09-03.
• ЕНПФ — Обязательные пенсионные взносы работника — ставка 10%, порядок удержания из зарплаты, вычет из налогооблагаемого дохода; проверено 2026-09-03.
• Фонд социального медицинского страхования — Взносы ОСМС — ставка 2% для работника, верхние пороги по МЗП на 2026 год; проверено 2026-09-03.
• Национальный Банк РК — Размер МРП и МЗП на 2026 год — МРП 4 325 ₸, минимальный размер заработной платы для пороговых расчётов; проверено 2026-09-03.
• Портал eGov.kz — Справка о доходах и удержаниях (270.00) — проверка удержанного ИПН и взносов, запрос справки 270.00; проверено 2026-09-03.

---

Дисклеймер: материал носит информационный и образовательный характер. Сведения о ставках ИПН, обязательных взносах и стандартных вычетах приведены по состоянию на сентябрь 2026 года и могут меняться при изменении Налогового кодекса РК или Законов о пенсионном и социальном страховании. Для точного расчёта по вашей ситуации обратитесь в бухгалтерию работодателя, в КГД МФ РК или к налоговому консультанту. Редакция SalamPopolam не несёт ответственности за решения, принятые на основании этого материала.