Как считать ИПН с зарплаты в 2026 году: ставки, базовый вычет, формула

TL;DR: как считается ИПН с зарплаты в 2026 году

• Ставка больше не плоская. Пункт 1 статьи 363 НК № 214-VIII устанавливает прогрессивную шкалу: 10% в пределах 8 500-кратного МРП облагаемого дохода за год и 15% с суммы, превышающей этот предел. При МРП 4 325 ₸ (пункт 4 статьи 7 Закона РК № 239-VIII о бюджете на 2026–2028 годы) предел составляет 36 762 500 ₸.
• До 15% доходит не каждая зарплата. Порог годовой, а налог считается нарастающим итогом с 1 января (статья 441), поэтому при доходе до примерно 3,06 млн ₸ в месяц весь год работает ставка 10%.
• База уменьшается на вычеты, а не на «14 МРП». Вычетов в 14 МРП в новом кодексе нет. Действуют три личных вычета (статья 401): социальные платежи (статья 402), базовый 30 МРП в месяц (статья 403), социальные 5 000 и 882 МРП (статья 404).
• В базу «социальных платежей» попадают не все взносы. Только обязательные пенсионные взносы, взносы на ОСМС и социальные отчисления, удержанные с доходов по договорам гражданско-правового характера (статья 402). Социальные отчисления за обычных работников (5%) удерживаются не из зарплаты и вычетом не являются.
• Базовый вычет применяется по заявлению и только у одного налогового агента (пункты 2 и 3 статьи 437) — «автоматически» он не появляется.
• Сроки агента: удержание — не позднее дня выплаты дохода, перечисление в бюджет — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца (пункты 3 и 4 статьи 440).

---

Короткий ответ: ИПН с зарплаты в 2026 году считается так — из начисленного дохода вычитаются уменьшения по пункту 1 статьи 400 и личные вычеты по пункту 1 статьи 401, к остатку применяется шкала из подпункта 1) статьи 363, а итог за месяц определяется по формуле нарастающим итогом из статьи 441. Всё это делает работодатель как налоговый агент (статья 440), работник вправе проверить расчёт по справке о расчётах (статья 446). Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового советника.

Нормативная база: какие статьи нового кодекса нужны для расчёта

Налог регулирует Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, раздел 6 «Индивидуальный подоходный налог» (главы 39–43). Ключевые нормы:

Норма НК № 214-VIII	Что регулирует
Статья 360	Плательщики ИПН: доход у источника выплаты и доход, облагаемый самостоятельно
Статья 361	Кто признаётся налоговым агентом (и кто агентом не является)
Статья 363	Ставки налога, в том числе прогрессивная шкала по подпункту 1)
Статья 400 (пункт 1)	Доходы, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению
Статьи 401–404	Личные налоговые вычеты: социальные платежи, базовый, социальные; порядок и последовательность
Статьи 425–427, 429	Виды доходов у источника выплаты, доход работника, уменьшение дохода работника
Статьи 437, 438	Применение вычетов у налогового агента: заявление, один агент, вычет социальных платежей
Статья 439	Как определяется сумма облагаемого дохода
Статьи 440, 441	Исчисление, удержание и перечисление налога; формула для дохода работника
Статьи 444, 445	Налоговый и отчётный период агента, декларация по ИПН и социальному налогу
Статья 446	Справка о расчётах с физическим лицом — то, чем проверяют бухгалтерию
Статьи 416–419	Декларация о доходах и имуществе: когда её подаёт само физлицо и когда платит

Обязательные платежи, которые влияют на базу, живут в других законах: пенсионные взносы — Социальный кодекс (статья 249: обязательные пенсионные взносы — 10% от дохода, принимаемого для исчисления), медицинские — Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» № 405-V (статья 28: взносы работника — 2% с 1 января 2021 года).

Формула расчёта: как устроен порядок вычитания

Формула в кодексе записана не одной строкой, а двумя шагами.

Шаг 1 — облагаемый доход (пункт 1 статьи 439):

доходы работника, начисленные за период
 − доходы, на которые уменьшается налогооблагаемый доход (пункт 1 статьи 400)
 − личные налоговые вычеты (пункт 1 статьи 401)
 = облагаемый доход

Шаг 2 — сам налог (статья 441). Исчисление ведётся нарастающим итогом с 1 января: сумма облагаемого дохода в пределах строки 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 умножается на ставку строки 1, сумма превышения — на ставку строки 2, и из результата вычитается ИПН, исчисленный за предыдущие месяцы года.

Что входит в вычеты на шаге 1 (пункт 1 статьи 401 — перечень закрытый, применяются последовательно):

Вычет	Норма	Сколько в 2026 году	Кто удерживает из зарплаты
Налоговый вычет социальных платежей	Статья 402, пункт 1 статьи 438	Фактические суммы ОПВ и взносов на ОСМС; социальные отчисления — только удержанные с доходов по договорам ГПХ	ОПВ 10% и ОСМС 2% удерживаются из дохода работника
Базовый налоговый вычет	Статья 403	30-кратный МРП за каждый месяц — 129 750 ₸, не более 360-кратного МРП за год — 1 557 000 ₸	По заявлению работника, только у одного агента
Социальные налоговые вычеты	Статья 404	5 000-кратный МРП — 21 625 000 ₸ и 882-кратный МРП — 3 814 650 ₸ за год для отдельных категорий	По заявлению и подтверждающим документам

Пример расчёта на зарплате 500 000 ₸

Исходные данные: работник-резидент по трудовому договору, начислено 500 000 ₸ в месяц, уменьшений по пункту 1 статьи 400 нет, подано заявление о базовом вычете (пункт 2 статьи 437), социальных вычетов по статье 404 нет. Доход ниже всех предельных величин (объект ОПВ — не более 50-кратной МЗП, объект взносов на ОСМС для работника — не более 20-кратной МЗП), поэтому взносы считаются с фактической суммы.

Пошаговый расчёт

ИПН с зарплаты 500 000 ₸ по НК № 214-VIII

Расчёт для одного месяца внутри года, когда нарастающим итогом облагаемый доход ещё не превысил 8 500 МРП. Все суммы — в тенге.

Этап / процедура	На что обратить внимание	Срок
Начислено (gross)	500 000 ₸	оклад по трудовому договору
ОПВ работника — 10%	50 000 ₸	статья 249 Социального кодекса
Взносы на ОСМС — 2%	10 000 ₸	пункт 1 статьи 28 Закона № 405-V
Вычет социальных платежей	60 000 ₸	статьи 402 и 438: ОПВ плюс ОСМС
Базовый налоговый вычет	129 750 ₸	30 МРП, по заявлению (статьи 403, 437)
Облагаемый доход	310 250 ₸	500 000 − 60 000 − 129 750 (пункт 1 статьи 439)
ИПН по ставке 10%	31 025 ₸	строка 1 таблицы подпункта 1) статьи 363
На руки (net)	408 975 ₸	500 000 − 50 000 − 10 000 − 31 025

Если базовый вычет не заявлен, база будет 440 000 ₸ и налог — 44 000 ₸ вместо 31 025 ₸.

Быстрая проверка для другой зарплаты — та же логика: база = начислено − ОПВ 10% − ОСМС 2% − 129 750 ₸ базового вычета, ставка 10% (в пределах годового порога):

Начислено	ОПВ 10%	ОСМС 2%	Базовый вычет	Облагаемый доход	ИПН	На руки
200 000 ₸	20 000	4 000	129 750	46 250	4 625 ₸	171 375 ₸
300 000 ₸	30 000	6 000	129 750	134 250	13 425 ₸	250 575 ₸
500 000 ₸	50 000	10 000	129 750	310 250	31 025 ₸	408 975 ₸
800 000 ₸	80 000	16 000	129 750	574 250	57 425 ₸	646 575 ₸
1 500 000 ₸	150 000	30 000	129 750	1 190 250	119 025 ₸	1 200 975 ₸

Таблица показывает и оборотную сторону базового вычета: при доходе 200 000 ₸ вычет «съедает» почти треть базы, а при начисленном доходе ниже примерно 147 500 ₸ облагаемого дохода в месяце не остаётся вовсе (ведь из суммы сначала вычитаются 12% обязательных платежей). Неиспользованный остаток базового вычета на следующий месяц не переносится — статья 403 применяет его за каждый календарный месяц, а пункт 3 статьи 437 разрешает использовать вычет только у одного агента.

Когда включается ставка 15%

Предел в законе привязан не к месячной зарплате, а к годовой сумме облагаемого дохода: строка 2 таблицы подпункта 1) статьи 363 применяется к превышению над 8 500-кратным МРП. В деньгах 2026 года это 36 762 500 ₸ облагаемого дохода за год.

Поскольку налог считается нарастающим итогом (статья 441), переход происходит не в январе и не по средней зарплате, а в том месяце, в котором сумма облагаемого дохода с 1 января переваливает за порог. До этого месяца работает 10%, дальше — 15% только с суммы превышения; налог прошлых месяцев не пересчитывается.

Для большинства наёмных работников Казахстана порог недостижим: чтобы коснуться 15%, облагаемый доход должен превышать примерно 3,06 млн ₸ в месяц. При этом важно, что порог считается по облагаемому доходу, то есть после вычетов, — право на вычеты отодвигает переход на 15% дальше в год.

Что делать, если доход облагается самостоятельно

Не все доходы удерживает работодатель. Доходы от реализации имущества, съёма, по договорам с лицами, не являющимися налоговыми агентами, и иные доходы, поименованные в подпункте 12) пункта 1 статьи 405, физическое лицо налогооблагает самостоятельно:

1. Подаётся декларация о доходах и имуществе — не позднее 15 сентября года, следующего за налоговым периодом (пункт 1 статьи 418, состав декларации — статья 417).
2. Налог исчисляется по тем же ставкам статьи 363 (статья 412).
3. Уплата — в течение 10 календарных дней со дня представления декларации (пункт 1 статьи 419).
4. Документы по расчётам и уплате хранятся до истечения срока исковой давности; при их отсутствии сумму вычетов определять приходится самостоятельно (статья 409).

Совместительство, ГПХ и статус нерезидента

Совместительство. Базовый вычет разрешено применять только у одного налогового агента (пункт 3 статьи 437), а при смене агента в течение года неприменённая сумма базового вычета у нового агента не учитывается. Социальный вычет у другого агента учесть можно — для этого нужна справка о расчётах от того агента, который уже применял вычет (пункт 4 статьи 437 и статья 446).

Договоры ГПХ с налоговым агентом. Порядок определения базы другой — пункт 2 статьи 439: из дохода вычитаются уменьшения по пункту 1 статьи 400, затем вычет социальных платежей (в эту часть попадают социальные отчисления, удержанные с вознаграждения по договору ГПХ), затем социальные вычеты, затем базовый вычет в оставшемся размере за месяц (пункт 3 статьи 437). Именно поэтому в кодексе социальные отчисления упомянуты как вычет только в части договоров гражданско-правового характера.

Нерезиденты. Доходы физического лица — нерезидента облагаются у источника выплаты по ставкам статьи 682 без налоговых вычетов (пункт 1 статьи 692). Для вознаграждений по трудовому договору применяется ставка из подпункта 8) пункта 1 статьи 682 — та же связка 10% в пределах 8 500 МРП и 15% с превышения, но без вычетов, то есть база выше, чем у резидента. Для трудовых иммигрантов добавляется механизм минимального облагаемого дохода в 40-кратном МРП за каждый месяц действия разрешения, а налог с этой суммы уплачивается до получения или продления разрешения (подпункт 1) пункта 1 и пункт 3 статьи 696).

Что делает работодатель и в какие сроки

Обязанности налогового агента

Исчисление, удержание, перечисление и отчётность

Сроки по НК № 214-VIII: налоговый период агента — календарный месяц, отчётный период декларации — квартал (статья 444).

Этап / процедура	На что обратить внимание	Срок
Исчислить налог	при начислении дохода	пункт 2 статьи 440; по доходу работника — статья 441
Удержать налог	не позднее дня выплаты дохода	пункт 3 статьи 440
Перечислить в бюджет	не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты	пункт 4 статьи 440
Подать декларацию по ИПН и социальному налогу	ежеквартально	не позднее 15 числа второго месяца после отчётного периода (статья 444, пункт 1 статьи 445)
Приложить данные по каждому физическому лицу	приложение с суммами исчисленного ИПН	по итогам года — с декларацией за последний отчётный период (пункт 2 статьи 445)
Выдать справку о расчётах	по требованию работника	в течение 5 календарных дней после обращения (пункт 1 статьи 446)

Форма и сроки уплаты самого налога за работника — обязанность агента; работник не платит ИПН с зарплаты в бюджет самостоятельно. Если агент не удержал налог и не перечислил его, к нему применяются меры по кодексу, а с сумм задолженности начисляются пени; за отдельные нарушения предусмотрена административная ответственность. Точные суммы штрафов и ставка пеней зависят от вида нарушения и периода, поэтому их нужно смотреть по Кодексу об административных правонарушениях и по нормам о пенях, а не по чужим расчётам в интернете.

Как проверить свой расчёт за две минуты

Самопроверка

Что посмотреть в расчётном листке и справке о расчётах

Справку о расчётах с физическим лицом работодатель обязан выдать по вашему требованию в течение пяти календарных дней (пункт 1 статьи 446). В ней должны быть указаны доход, уменьшения, применённые вычеты, облагаемый доход, исчисленный налог и выплаченная сумма.

• Проверьте, какие вычеты примененыВ базе должны стоять ОПВ и взносы на ОСМС (статья 402) и, если вы подавали заявление, базовый вычет 129 750 ₸ на месяц (статьи 403, 437). Социальные отчисления по трудовому договору в этом списке быть не должно.
• Пересчитайте облагаемый доходНачислено минус уменьшения по пункту 1 статьи 400 минус вычеты по пункту 1 статьи 401 — это и есть база по пункту 1 статьи 439.
• Сравьте ставку с нарастающим итогомСуммарный облагаемый доход с января: пока он ниже 36 762 500 ₸ за год, работает 10% (статьи 363, 441).
• Уточните, где применяется базовый вычетПри двух источниках дохода вычет положен только у одного агента (пункт 3 статьи 437). Второй агент применять его не вправе.
• Запросите справку, если цифры расходятсяСначала письменное обращение к работодателю с требованием пересчёта, потом — обращение в органы государственных доходов; на уведомление о расхождениях пояснение подаётся в срок, указанный в нём (статьи 83, 137).

Типичные ошибки в расчётах по старым правилам

Ошибка	Почему неверно в 2026 году	Как правильно
«Ставка ИПН плоская 10%»	С 2026 года шкала прогрессивная: 10% и 15% (подпункт 1) пункта 1 статьи 363)	Считать нарастающим итогом и следить за порогом 8 500 МРП
«Стандартный вычет 14 МРП»	Это норма старого кодекса; в НК № 214-VIII личных вычетов с такой суммой нет	Заявлять базовый вычет 30 МРП в месяц (статьи 403, 437)
«Вычет на лечение и на обучение»	Перечень вычетов закрыт статьёй 401, медицинских и образовательных вычетов в нём нет	Использовать вычет соцплатежей, базовый и социальные вычеты
«Из зарплаты удерживают соцотчисления 3,5% и они уменьшают базу»	Социальные отчисления за работников уплачивает плательщик; вычетом признаются только отчисления, удержанные по договорам ГПХ	Проверяйте состав вычета по статье 402
«Базовый вычет применяется автоматически»	Статья 437 требует заявления работника	Подайте заявление и проверьте его в справке о расчётах
«Декларация за год подаётся до 31 марта»	Для физлица срок — не позднее 15 сентября (пункт 1 статьи 418)	Не путать с отчётностью налоговых агентов
«Возврат излишнего налога по заявлению в произвольной форме»	Возврат и зачёт идут по правилам статей 120–123, зачёт возможен и в счёт задолженности	Подавать по правилам кодекса, отслеживать срок возврата

FAQ

Какая ставка ИПН с зарплаты в 2026 году?

Для резидентов — прогрессивная шкала из подпункта 1) пункта 1 статьи 363: 10% в пределах 8 500-кратного МРП облагаемого дохода за год и 15% с суммы сверх этого. При МРП 4 325 ₸ порог — 36 762 500 ₸. Доля работников, доходящих до него за год, невелика, поэтому на практике чаще всего работает 10%.

Есть ли в 2026 году стандартный вычет 14 МРП?

Нет. Вычет в размере 14-кратного МРП был нормой старого кодекса. В НК № 214-VIII действуют три личных вычета: социальные платежи (статья 402), базовый налоговый вычет 30 МРП за каждый месяц, но не более 360 МРП за год (статья 403) и социальные вычеты 5 000 и 882 МРП для отдельных категорий (статья 404).

Как получить базовый вычет 129 750 ₸ в месяц?

Подать работодателю заявление о применении налоговых вычетов (подпункт 1) пункта 2 статьи 437). Базовый вычет применяется только у одного налогового агента (пункт 3 статьи 437). Если агент уже применял социальный вычет, для переноса его неиспользованного остатка к другому агенту нужна справка о расчётах (пункт 4 статьи 437, статья 446).

Почему из зарплаты вычитывают 10% пенсионных и 2% ОСМС, но не социальные отчисления?

Обязательные пенсионные взносы (10%, статья 249 Социального кодекса) и взносы на медицинское страхование (2%, пункт 1 статьи 28 Закона № 405-V) удерживаются из дохода работника и уменьшают базу как вычет социальных платежей (подпункты 1) и 2) статьи 402). Социальные отчисления (5%, статья 244 Социального кодекса) уплачивает плательщик, и в базу они попадают только когда удерживаются с вознаграждения по договору гражданско-правового характера (подпункт 3) статьи 402).

Можно ли вернуть переплату по ИПН?

Излишне уплаченные суммы возвращаются или зачитываются по правилам статей 120–123 Налогового кодекса; сначала проводится зачёт в счёт недоимки, пеней и штрафов без заявления (пункт 2 статьи 122), а остаток возвращается по правилам статей 120–123. Если налог удержан агентом с ошибкой, начинать нужно с требования пересчитать расчёт и выдать справку о расчётах (статья 446).

Как считается налог для иностранного работника?

Доход физического лица — нерезидента облагается у источника выплаты по ставкам статьи 682 без налоговых вычетов (пункт 1 статьи 692). По трудовому договору применяется ставка подпункта 8) пункта 1 статьи 682: 10% в пределах 8 500 МРП и 15% с превышения, но база при этом не уменьшается на вычеты. Для трудовых иммигрантов дополнительно действует минимальный облагаемый доход — 40-кратный МРП за месяц действия разрешения, налог с него уплачивается до получения или продления разрешения (подпункт 1) пункта 1 и пункт 3 статьи 696).

Итог

ИПН с зарплаты в 2026 году считается по четырём нормам: ставка из подпункта 1) статьи 363 (10% и 15% с порогом 8 500 МРП), база из пункта 1 статьи 439, вычеты из статей 401–404 и формула нарастающим итогом из статьи 441. Всё остальное — сроки агента (статья 440), отчётность (статьи 444, 445) и ваша проверка по справке о расчётах (статья 446). Привычная формула «зарплата минус 14 МРП, ставка 10%» относится к старому кодексу и в 2026 году даёт неверный результат.

Источники и дата проверки

Материал проверен редакцией Salam Popolam: 2026-10-08.

---

Дисклеймер: материал носит информационный и образовательный характер. Сведения о ставках, вычетах и сроках приведены по тексту Налогового кодекса РК № 214-VIII и связанных законов по состоянию на 8 октября 2026 года и могут измениться. Конкретный расчёт зависит от вашего статуса резидента, видов доходов и применённых вычетов — для его проверки обращайтесь в бухгалтерию работодателя, в органы государственных доходов (консультация 1414) или к налоговому советнику. Редакция Salam Popolam не несёт ответственности за решения, принятые на основании этого материала.