Как оплатить учёбу в вузе с вычетом по ИПН: инструкция на 2026 год

Налоговый вычет на обучение — одна из самых востребованных льгот, которой пользовались студенты и их родители. Механизм был простой: расходы на учёбу уменьшали налогооблагаемый доход, и часть удержанного ИПН возвращалась. Прежний Налоговый кодекс РК № 120-VI допускал вычет по расходам на обучение в размере не более 118-кратного месячного расчётного показателя за календарный год.

С 1 января 2026 года действует Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII. В нём вычета на обучение нет: пункт 1 статьи 401 перечисляет только три личных налоговых вычета — вычет социальных платежей, базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты (по ним право имеют лица с инвалидностью, участники Великой Отечественной войны, родители и усыновители детей с инвалидностью — статья 404). Обучение и медицинские расходы в этот перечень не вошли.

При этом у тех, кто оплачивал обучение в 2025 году, окно не закрыто. Переходные положения нового кодекса прямо предусматривают декларацию о доходах и имуществе за 2025 год и порядок подтверждения расходов на образование и медицину (статьи 846 и 847). Дальше — разбор, как этим окном воспользоваться и что остаётся доступным в 2026 году.

---

1. Что произошло с вычетом на обучение

• 2025 год и прежние периоды. Налоговым периодом 2025 года управляет прежний кодекс № 120-VI (утратил силу с введением в действие № 214-VIII). Расходы на обучение, понесённые в 2025 году, заявляются в декларации за 2025 год в пределах норм того кодекса — не более 118-кратного МРП за календарный год.
• 2026 год и далее. Новый кодекс личных вычетов на обучение не содержит. Ни в статье 401, ни в статьях 402–404 обучение не упоминается, поэтому расходы, оплаченные с 1 января 2026 года, на ИПН не влияют.
• Что это значит на практике. Если вы платили за семестр в декабре 2025 года — расход относится к периоду 2025 года и может быть заявлен. Если платёж прошёл в январе 2026 года — он относится к периоду, когда вычета уже нет.

---

2. Сколько можно вернуть за 2025 год

Предел вычета по прежнему кодексу:

• не более 118-кратного МРП за календарный год;
• МРП 2025 года — 3 932 ₸, значит предельная сумма расходов — 463 976 ₸;
• при ставке ИПН 10%, действовавшей в 2025 году, максимальный возврат — 46 398 ₸ за год. Реальная сумма меньше, если уплаченный за год ИПН не покрает заявленный вычет.

Кто мог заявить вычет:

• физические лица — резиденты РК, получавшие доход, облагаемый ИПН;
• собственное обучение, а также обучение иждивенца — физического лица-резидента моложе двадцати одного года;
• уровни образования — по законодательству РК (дошкольное воспитание и обучение, среднее, техническое и профессиональное, высшее и послевузовское образование).

Подтверждающие документы по прежнему кодексу: договор на оказание образовательных услуг и платёжные документы, подтверждающие фактическую оплату. Если договор оформлен на студента, а платил родственник, право на вычет нужно подтверждать дополнительно — это самый частый отказ.

---

3. Как оформить возврат: пошагово

1. Соберите документы за 2025 год. Договор с организацией образования и все платёжные документы: платёжка по счёту, чек по карточке или через терминал, выписка по банковскому счёту. Новый кодекс требует, чтобы в таком документе были указаны наименование и идентификационный номер лица, в пользу которого произведена оплата (пункт 8 статьи 847).
2. Подайте декларацию о доходах и имуществе за 2025 год. В ней заявляются доходы, вычеты и требование о зачёте и (или) возврате превышения по ИПН с реквизитами банковского счёта (пункт 2 статьи 847).
3. Пройдите сверку. Налоговый орган сопоставляет данные декларации со сведениями налоговых агентов и уполномоченных лиц, подтверждает обоснованность вычетов и сумму превышения (пункт 3 статьи 847). До 31 декабря года подачи орган вправе запросить у организаций образования сведения о ваших расходах, а у вас — оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии документов (пункт 5 статьи 847).
4. Дождитесь заключения. Оно бывает о подтверждении суммы полностью, о подтверждении в части с указанием причин или о неподтверждении (пункт 9 статьи 847). Заключения о частичном подтверждении и об отказе направляются электронным налогоплательщикам через веб-приложение, остальным — почтой (пункт 10 статьи 847).
5. Получите зачёт или возврат. Возврат делается на указанный в требовании банковский счёт и только при отсутствии налоговой задолженности; при задолженности превышение сначала зачитывается в её погашение (пункты 11–13 и 15 статьи 847). Если заявлены оба требования, орган сначала зачитывает сумму в счёт предстоящих платежей, а остаток возвращает (пункт 16 статьи 847).

---

4. Сроки: главное не путать два дедлайна

Что	Срок	Норма
Декларация о доходах и имуществе за 2025 год	не позднее 15 сентября 2026 года	пункт 1 статьи 418, переходная статья 847
Уплата ИПН, исчисленного в декларации	не позднее десяти календарных дней после срока подачи	пункт 1 статьи 419
Зачёт и (или) возврат превышения по ИПН	не позднее 15 сентября года, следующего за годом подачи	пункт 17 статьи 847
Хранение оригиналов документов, подтверждающих вычеты	в течение срока исковой давности — трёх лет	пункт 1 статьи 409, пункт 2 статьи 65

Подать декларацию можно и раньше крайнего срока: чем раньше пройдена сверка, тем раньше поступят деньги. Точную дату и канал подачи в переходный период проверяйте в кабинете налогоплательщика на cabinet.salyq.kz и в разъяснениях Комитета государственных доходов — процедуры 2026 года ещё настраиваются.

---

5. Что осталось из вычетов в 2026 году

Сравнительная таблица

Вычета на обучение в новом перечне нет

Вычета на обучение в новом перечне нет

Вычет	Основание	Размер в 2026 году
Вычет социальных платежей	Обязательные пенсионные взносы, взносы на обязательное социальное медицинское страхование, социальные отчисления, удерживаемые с доходов по договорам гражданско-правового характера (статья 402)	В размере исчисленных сумм, без предельного лимита
Базовый налоговый вычет	Статья 403; применяется за каждый календарный месяц, суммарно за год не более 360-кратного МРП	30-кратный МРП в месяц — 129 750 ₸; за год не более 1 557 000 ₸
Социальные налоговые вычеты	Статья 404: лица с инвалидностью первой и второй группы, третьей группы, дети с инвалидностью, участники войны, родители и усыновители детей с инвалидностью	5 000-кратный МРП — 21 625 000 ₸; 882-кратный МРП — 3 814 650 ₸ за календарный год
Вычет на обучение	В статьях 401–404 не поименован	Не применяется с 1 января 2026 года

Как применить то, что осталось. Налоговые вычеты применяются последовательно в порядке, указанном в пункте 1 статьи 401 (пункт 3 статьи 401). У налогового агента базовый и социальные вычеты применяются по заявлению физического лица с приложением копий документов для социального вычета (пункт 2 статьи 437); базовый вычет возможен только у одного агента (пункт 3 статьи 437). Что не применил агент, физическое лицо учитывает самостоятельно при подаче декларации (пункт 2 статьи 409).

Экономия от базового вычета при ставке 10% — 12 975 ₸ в месяц и до 155 700 ₸ за год, если вычет применялся все двенадцать месяцев. Это заметно меньше прежнего вычета на обучение, но механизм не требует ни заявлений в налоговый орган, ни чеков.

---

6. Чек-лист на последний период с вычетом

Готовим заранее

Что сделать по расходам на обучение за 2025 год

• Проверьте, на кого оформлен договор: вычет заявляет налогоплательщик, у которого договор и платёжные документы согласуются.
• Соберите все платёжные документы за 2025 год: по каждому платежу нужны наименование и ИИН получателя оплаты (пункт 8 статьи 847).
• Сложите сумму расходов, но не более 463 976 ₸ (118-кратный МРП 2025 года по прежнему кодексу).
• Подайте декларацию о доходах и имуществе за 2025 год и укажите в ней требование о возврате превышения по ИПН вместе с реквизитами счёта (пункт 2 статьи 847).
• Будьте готовы к сверке: оригиналы или нотариальные копии могут запросить до 31 декабря года подачи (пункт 5 статьи 847).
• Документы на иностранном языке приложите с нотариально засвидетельствованным переводом на казахский или русский язык (пункт 8 статьи 847).
• Проверяйте статус в кабинете налогоплательщика: заключения о подтверждении суммы направляются через веб-приложение или почтой (пункт 10 статьи 847).

---

7. Альтернативы: как снизить стоимость обучения в 2026 году

Базовый вычет 30 МРП. Применяется работодателем автоматически по всем месяцам работы в пределах годового потолка 360 МРП (статья 403) и не требует подтверждающих документов.

Гранты и образовательные кредиты. В Казахстане действуют государственные гранты и льготные образовательные кредиты; условия, ставки и сроки каждый год пересматриваются, поэтому конкретные параметры проверяйте на сайтах уполномоченного органа в области образования и организации, выдающей кредит, а не по прошлым публикациям.

Рассрочка от вуза. Многие университеты дают рассрочку по семестрам. Это не налоговая льгота, а способ избежать процентов по потребкредиту.

Корпоративная компенсация. У части работодателей есть программы оплаты обучения сотрудников. Для налогообложения важно, как оформлена такая оплата, — обсуждайте с бухгалтерией до начала обучения.

Если обучение финансируется в кредит, полезно заранее упорядочить долговую нагрузку: смотрите разборы как рефинансировать кредит в 2026 году, как получить отсрочку по кредиту пошагово и как оспорить пени и штрафы по кредиту в 2026.

---

Можно ли получить вычет за обучение, оплаченное в 2026 году?

Нет. Пункт 1 статьи 401 НК РК № 214-VIII оставляет три личных вычета — социальный платёжный, базовый и социальные вычеты по статье 404. Вычета на обучение в этом перечне нет, поэтому расходы 2026 года ИПН не уменьшают.

До какого числа подаётся декларация за 2025 год?

Декларация о доходах и имуществе представляется не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным (пункт 1 статьи 418), — за 2025 год это 15 сентября 2026 года. Переходная статья 847 ориентирована на ту же дату: при подаче позже 15 сентября 2026 года возврат выполняется в пределах двенадцати месяцев с даты подачи.

Какая максимальная сумма возврата за обучение 2025 года?

Предел вычета по прежнему кодексу — 118-кратный МРП за календарный год. При МРП 2025 года 3 932 тенге это 463 976 тенге расходов и до 46 398 тенге возврата при ставке 10%. Фактическая сумма не может превышать ИПН, уплаченный за год.

Можно ли заявить расходы на обучение ребёнка?

По нормам прежнего кодекса вычет допускался по расходам на обучение иждивенца — физического лица-резидента моложе двадцати одного года. Если вычет заявил сам студент, законный представитель его применять не может. С 2026 года таких расходов вычет не касается вообще.

Заменит ли базовый вычет 30 МРП потерянный вычет на обучение?

Частично. Базовый вычет — 30-кратный МРП за каждый месяц, в 2026 году это 129 750 ₸ в месяц и не более 1 557 000 ₸ за год (статья 403). При ставке 10% экономия — 12 975 ₸ в месяц и до 155 700 ₸ за год, что меньше прежнего предела по обучению, зато оформляется заявлением работодателю и не требует чеков.

Что делать, если декларация за 2025 год уже подана без вычета?

Исправить её можно дополнительной декларацией: срок исковой давности даёт налогоплательщику право вносить изменения в налоговую отчётность и требовать зачёт или возврат — три года для физических лиц (подпункт 2) пункта 1 и подпункт 2) пункта 2 статьи 65). По декларациям за 2025 год возврат идёт по процедуре сверки из статьи 847.

---

Итог

Вычет на обучение в 2026 году не применяется — новый кодекс ограничил личные вычеты тремя видами (пункт 1 статьи 401). Но расходы, оплаченные в 2025 году, всё ещё можно превратить в возврат ИПН через декларацию за 2025 год и сверку по статье 847. Крайний срок подачи — 15 сентября 2026 года (пункт 1 статьи 418); при более поздней подаче возврат растянется на двенадцать месяцев с даты подачи (пункт 17 статьи 847).

Источники и дата проверки

Материал проверен редакцией Salam Popolam: 2026-10-08.

Дисклеймер: материал носит информационный и образовательный характер и не заменяет индивидуальную консультацию. Переходные правила 2026 года уточняются уполномоченным органом, поэтому перед подачей декларации сверяйте сроки и форму подачи в кабинете налогоплательщика и на сайте Комитета государственных доходов.