ИП и налоговый режим: упрощёнка, самозанятость или общий — как выбрать в 2026 году

Короткий ответ: с 1 января 2026 года режимы налогообложения в Казахстане определяет новый Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII, и старый выбор «упрощёнка 3% или общий 10%» больше не описывает реальность. Упрощённая декларация теперь стоит 4% от дохода без расходов с лимитом 600 000-кратного МРП за календарный год, для самозанятых физических лиц без статуса ИП появился отдельный режим с ИПН 0% и едиными социальными платежами 4%, а общеустановленный порядок для ИП даёт ставку 10% с дохода свыше порога 8 500 МРП по прогрессивной шкале. Выбор зависит от трёх проверяемых вещей: вида деятельности, доли подтверждённых расходов и того, нужен ли вам статус плательщика НДС.

Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового консультанта по вашей конкретной ситуации.

Что изменилось с 1 января 2026 года

Старый Налоговый кодекс от 25 декабря 2017 года № 120-VI утратил силу с 1 января 2026 года. Вместе с ним ушли привычные цифры: ставка 3% на упрощёнке (1,5% ИПН плюс 1,5% социального налога), лимит 24 038 МРП за полугодие, ограничение по численности 30 сотрудников, патент и розничный налог. В новом кодексе:

• упрощённая декларация — единые 4% по ИПН или КПН, социальный налог на этом режиме не платится, а лимит дохода привязан к календарному году и составляет 600 000-кратный МРП (статьи 715, 722, 726);
• перечень запрещённых для упрощёнки видов деятельности определяет Правительство РК, а не текст кодекса по конкретным услугам (подпункт 2) пункта 1 статьи 723);
• для самозанятых выделен отдельный режим с освобождением от ИПН и единой ставкой социальных платежей 4% (статьи 715, 718–720);
• переход обратно на упрощёнку после общего порядка возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка и при недостижении предельного дохода (пункт 7 статьи 716).

Три режима вместо двух: сравнение

Сравнительная таблица

Расчёты по МРП 4 325 тенге и МЗП 85 000 тенге на 2026 год (пункты 1 и 4 статьи 7 Закона РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы»).

Расчёты по МРП 4 325 тенге и МЗП 85 000 тенге на 2026 год (пункты 1 и 4 статьи 7 Закона РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы»).

Параметр	Самозанятые	Упрощённая декларация	Общеустановленный порядок
Кто применяет	Физические лица — граждане РК и кандасы, не являющиеся ИП (статья 718)	ИП и юридические лица — резиденты РК (пункт 1 статьи 723)	ИП и юридические лица — резиденты РК
Налог на доход	ИПН 0% (статья 715)	4% к доходу без расходов; местные органы могут менять ставку не более чем на 50% (статья 726)	ИПН 10% в пределах 8 500 МРП облагаемого дохода за год, свыше — 15% с превышения (подпункт 1) пункта 1 статьи 363)
Предельный доход	300 МРП за месяц — 1 297 500 тенге	600 000 МРП за год — 2 595 000 000 тенге	Ограничений по режиму нет
Период и отчётность	Календарный месяц; учёт в реестре специального мобильного приложения (пункты 2, 3 статьи 719)	Налоговый и отчётный период — полугодие; упрощённая декларация (пункт 3 статьи 722, статья 727)	Декларация по ИПН по предпринимательской деятельности (статья 420)
Крайний срок уплаты	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным (статья 720)	Не позднее 25 числа второго месяца после отчётного периода (пункт 2 статьи 727)	Не позднее 10 календарных дней после срока сдачи декларации (пункт 1 статьи 421)
НДС	Не является плательщиком по режиму	Не является плательщиком, кроме импорта и НДС за нерезидента (подпункт 2) пункта 4 статьи 722)	Общие правила раздела по НДС
Наёмные работники	Запрещены (подпункт 2) пункта 2 статьи 718)	Допускаются; расходы по доходам работников уменьшают объект при превышении 24 000 МРП нарастающим итогом (пункт 1 статьи 724)	Допускаются, с обязанностями налогового агента

Упрощённая декларация: где считается и где ломается

Упрощёнка считает налог по поступившему и подлежащему получению доходу без учёта расходов — объект определяется по методу начисления (пункт 1 статьи 724). Это главное достоинство и главный риск режима.

Работает в вашу пользу, если:

• расходы физически не уменьшают налоговую базу и их доля в выручке невелика: обычно это услуги, ремонт, консалтинг без закупки товара;
• не нужно вести полноценный учёт фиксированных активов и затрат по разделу о КПН;
• вы не планируете крупных закупов с НДС-зачётом — на упрощёнке вы не являетесь плательщиком НДС, кроме импорта и налога за нерезидента (подпункт 2) пункта 4 статьи 722).

Ломается, если:

• вид деятельности входит в утверждённый Правительством РК запрещённый перечень (подпункт 2) пункта 1 статьи 723) — тогда режима нет;
• вы участвуете в нескольких спецрежимах одновременно: например, ИП или участник компании уже применяет другой специальный режим (пункт 2 статьи 723);
• доход за календарный год превышает 600 000 МРП — с начала месяца, следующего за месяцем превышения, переходите на общеустановленный порядок (подпункт 1) пункта 1 статьи 723).

Отчётность и деньги: упрощённая декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным периодом, то есть за первое полугодие — до 15 августа, за второе — до 15 февраля. Уплата налогов, указанных в декларации, — не позднее 25 числа того же месяца (статья 727).

Режим для самозанятых: отдельно от ИП

Новый режим адресован физическим лицам, которые не регистрируются как ИП. Условия (пункт 2 статьи 718): один или несколько видов деятельности из разрешённого Правительством РК перечня, отсутствие наёмных работников и доход не более 300 МРП за календарный месяц.

Налог: ИПН 0%, социальные платежи — 4% от дохода; размеры самих социальных платежей установлены Социальным кодексом РК и Законом РК об обязательном социальном медицинском страховании (статья 715). Налоговый период — календарный месяц, уплата — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным (пункты 3 и 4 статьи 719, статья 720).

Выбор режима подтверждается самим фактом работы в приложении: режим считается применённым в месяце, в котором сформированы чеки специального мобильного приложения (пункт 1 статьи 716). Учёт доходов ведётся в формируемом приложением реестре на основании чеков (пункт 2 статьи 719). Если связи нет — в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования режим применяется с самостоятельным исчислением и уплатой и простым учётом доходов по самостоятельно разработанной форме (пункты 2 и 4 статьи 719).

Для работы через интернет-платформу оператор платформы признаётся налоговым агентом и перечисляет налог не позднее 15 числа (статья 721) — это отдельный сценарий, в котором собственные платежи платить не нужно.

Общеустановленный порядок: когда он действительно нужен

Общий режим считает налог с финансового результата: доходы минус документально подтверждённые вычеты. Ставка для ИП на общеустановленном порядке — 10% в пределах 8 500-кратного МРП облагаемого дохода за год и 15% с суммы сверх этого порога (подпункт 1) пункта 1 статьи 363). Декларация по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности подаётся не позднее 31 марта года, следующего за отчётным, а исчисленный по ней налог уплачивается в течение десяти календарных дней после этого срока (пункт 2 статьи 420, пункт 1 статьи 421).

Общий режим обязателен, если:

• деятельность запрещена для упрощёнки или вы входите в перечень лиц, которые не вправе применять спецрежим (пункт 2 статьи 723);
• нужны вычеты по расходам — фиксированные активы с амортизацией, последующие расходы, вознаграждения, сомнительные требования и прочие затраты (главы кодекса по исчислению КПН и ИПН);
• контрагентам нужен НДС-зачёт и вы работаете с импортом.

Обязательные платежи: что действительно платится

Состав и размеры социальных платежей зависят от статуса, а не от выбранной ставки налога. Проверенные по первоисточнику величины на 2026 год:

• обязательные пенсионные взносы — 10% от дохода, при этом доход для исчисления не может превышать 50-кратный размер МЗП, то есть 4 250 000 тенге в месяц (статья 249 Социального кодекса РК);
• социальные отчисления — 5% с 1 января 2025 года, объект определяется как расходы работодателя и не превышает 7-кратную МЗП, то есть 595 000 тенге в месяц (статьи 244 и 245 Социального кодекса РК);
• взносы на обязательное социальное медицинское страхование — для индивидуальных предпринимателей 5%, исчисляются от 1,4 МЗП, то есть 119 000 тенге, что даёт 5 950 тенге в месяц (пункты 3 и 5 статьи 28 Закона РК об ОСМС);
• обязательные пенсионные взносы работодателя — 3,5% с 1 января 2026 года при доходе не ниже МЗП и не выше 50 МЗП (пункт 1 статьи 251 Социального кодекса РК);
• самозанятые в новом режиме платят единые социальные платежи по ставке 4% от дохода (статья 715).

Формула выбора: 60% расходов как водораздел

Дальше — простая арифметика. Пусть выручка за период равна V, а подтверждённые расходы — R.

Упрощёнка:  налог = 0,04 × V
Общий режим: налог = 0,10 × (V − R)

0,04 × V = 0,10 × (V − R)  ⇒  R = 0,6 × V

То есть при ставке 4% против 10% перелом проходит по доле расходов около 60% выручки:

• расходы меньше 60% выручки — упрощёнка почти всегда дешевле, потому что уменьшать на общем режиме в первом приближении нечего;
• расходы больше 60% — общий режим начинает выигрывать, и выгода растёт с каждым новым процентом затрат;
• расходы около 80–90% — на общем режиме налоговая база близка к нулю, а на упрощёнке вы платите 4% со всей выручки.

Не забудьте три поправки к расчёту:

1. Порог 15% на общем режиме: при облагаемом доходе свыше 8 500 МРП (36 762 500 тенге в 2026 году) ставка растёт, и выгода общего режима снижается.
2. НДС: на упрощёнке входной НДС не принимается к зачёту, поэтому для закупоемких отраслей сравнение по ИПН может быть не в пользу спецрежима.
3. Затраты на учёт: общий режим требует подтверждающих документов и корректного налогового учёта, а это отдельная статья расходов.

Пошагово

Как выбрать режим и не ошибиться с датой

Опора на статьи 716, 718–723 и 727 Налогового кодекса РК № 214-VIII. Даты — крайние сроки, а не рекомендованные.

Этап / процедура	На что обратить внимание	Срок
Проверить статус: ИП нужен или достаточно самозанятости	Режим для самозанятых доступен только физическому лицу без статуса ИП и без наёмных работников (пункт 2 статьи 718). Если работники нужны — это упрощёнка или общий порядок.	до подачи уведомления о начале деятельности
Проверить вид деятельности в перечнях Правительства РК	Для самозанятых действует разрешённый перечень, для упрощёнки — запрещённый (подпункт 5) пункта 2 статьи 715, подпункт 2) пункта 1 статьи 723).	до выбора режима
Подать уведомление о режиме	Физическое лицо указывает выбор при постановке на учёт в уведомлении о начале деятельности; остальные случаи — уведомление о применяемом режиме налогообложения (пункт 1 статьи 716).	при регистрации ИП или в течение 5 рабочих дней после госрегистрации юрлица
Посчитать нагрузку на фактических цифрах	Сравните 4% от выручки с 10% от прибыли и добавьте социальные платежи по вашему статусу.	раз в год, до 1 декабря
Запланировать переход при превышении лимита	Превышение предельного дохода или появление запрещённого вида деятельности лишает права на спецрежим; возврат на упрощёнку возможен не ранее чем через год общего порядка (пункт 7 статьи 716).	с начала месяца, следующего за месяцем превышения

Готовим заранее

Что проверить перед финальным решением

• Вид деятельностиРазрешён ли он для самозанятых и не включён ли в запрещённый перечень для упрощёнки.
• Лимит дохода300 МРП за месяц для самозанятых и 600 000 МРП за год для упрощёнки — в тенге по МРП 2026 года.
• РаботникиНаличие наёмных работников исключает режим самозанятых и добавляет обязанности налогового агента.
• НДСПлательщики НДС на упрощёнке не работают: кроме импорта и налога за нерезидента.
• Документы по расходамБез ЭСФ, актов и первички общий режим не даст ожидаемой экономии.
• Календарь платежейСроки отчётности и уплаты по выбранному режиму — в отдельный напоминатель, а не «в конце месяца».

Типичные ошибки при выборе режима

Ошибка	Чем оборачивается
Планировать упрощёнку по ставке 3%	В новом кодексе ставка 4% и она едина по ИПН/КПН, социального налога на режиме нет (статьи 722, 726)
Считать лимит 24 038 МРП за полугодие	Предельный доход для упрощёнки — 600 000 МРП за календарный год (подпункт 1) пункта 1 статьи 723)
Искать запрет по видам деятельности в тексте кодекса	Перечень запрещённых и разрешённых видов утверждает Правительство РК (статьи 715, 723)
Применять режим самозанятых как ИП	Режим предназначен физическим лицам, не являющимся ИП (пункт 2 статьи 718)
Не закладывать социальные платежи в сравнение	Размер социальных платежей может превышать сумму самого налога, особенно при маленькой базе
Перейти на общий режим «автоматически» при превышении лимита	Перевод происходит с начала месяца, следующего за месяцем превышения, и обратный переход ограничен годом (пункт 7 статьи 716)

Часто задаваемые вопросы

Какая ставка налога действует на упрощённой декларации в 2026 году?

4% к объекту налогообложения — доходу без учёта расходов за отчётный период (статья 726 НК РК № 214-VIII). Местные представительные органы вправе понижать или повышать эту ставку не более чем на 50% по видам деятельности и месту нахождения объекта, но не индивидуально для конкретного налогоплательщика. Социальный налог на этом режиме не платится (подпункт 1) пункта 4 статьи 722).

Какой предельный доход позволяет применять упрощёнку?

600 000-кратный МРП за календарный год. При МРП 4 325 тенге на 2026 год это 2 595 000 000 тенге (подпункт 1) пункта 1 статьи 723). При превышении нужно перейти на общеустановленный порядок.

Можно ли ИП оказывать юридические и консультационные услуги на упрощёнке?

Проверять нужно не по тексту кодекса, а по перечню видов деятельности, по которым запрещено применять специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации: такой перечень утверждает Правительство РК (подпункт 2) пункта 1 статьи 723). Если ваш ОКЭД в него попадает — применяется общеустановленный порядок.

Чем режим для самозанятых отличается от регистрации ИП?

Режим для самозанятых применяют физические лица — граждане РК и кандасы, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, без наёмных работников и с доходом не более 300 МРП за месяц (пункт 2 статьи 718). ИПН по режиму — 0%, социальные платежи — 4% от дохода, учёт ведётся в специальном мобильном приложении (статьи 715, 719, 720). Статус ИП даёт иные возможности и обязанности, включая полный налоговый учёт.

Когда платить налоги по каждому из режимов?

Самозанятые — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным (статья 720). По упрощёнке декларация подаётся не позднее 15 числа второго месяца после отчётного полугодия, а уплата — не позднее 25 числа того же месяца (статья 727). ИП на общем порядке подают декларацию по предпринимательской деятельности не позднее 31 марта и уплачивают налог в течение 10 календарных дней после этого срока (статьи 420, 421).

В чём главное преимущество общеустановленного режима?

Налог считается с дохода за вычетом документально подтверждённых расходов, поэтому при высокой доле затрат база близка к нулю, а убыток не превращается в налог с оборота. Плюс сохраняется обычный порядок по НДС и амортизации фиксированных активов.

Итог

Правильный выбор в 2026 году строится на трёх проверках: статус (физлицо, ИП или компания), вид деятельности по перечням Правительства РК и реальная доля подтверждённых расходов. Упрощёнка при ставке 4% выгодна до примерно 60% расходов в выручке, общий режим оправдан при высоких затратах и необходимости НДС, а режим самозанятых вообще снимает вопрос о регистрации ИП — но только в пределах 300 МРП в месяц и без работников. Отдельно заложите в расчёт социальные платежи: их база и сроки определяются Социальным кодексом и Законом об ОСМС, а не выбранной ставкой налога.

Источники и дата проверки

Материал проверен редакцией SalamPopolam: 2026-10-08.

Дисклеймер: материал носит информационный и образовательный характер. Редакция не гарантирует одобрение заявки или точное соответствие условий на момент обращения. Решение о выборе продукта принимается самостоятельно на основе изучения договора и официальных источников.